Godišnji financijski izvještaj Državne revizije od 42 stranice javno je dostupan na stranicama Ureda za reviziju, a u nastavku je raščlanjeno najbitnije za Grad Mali Lošinj
Državna revizija upozorila je na brojne nedostatke kao što su gubitak dokumentacije i neusklađenost knjigovodstvenog stanja; između ostaloga kriva evidencija prihoda, i rashoda, krivo prikazana namjenska novčana sredstva, razlike u izvještajima nisu obrazložene, potraživanja nisu propisno popisana, te ono što je sigurno vrijedno spomena, nisu poduzimane mjere za naplatu potraživanja 17-milijunskog iznosa, zbog čega može nastupiti zastara. No, najzanimljiviji detalj koji se može iščitati svakako je prebacivanje odgovornosti na “bivše djelatnike Grada Mali Lošinj”, iako se u rashodima prikazuju izdvajanja za deset službenika u iznosu od 21.916,00 kuna kao dodatak za uspješnost u radu (prema Kolektivnom ugovoru).
Činjenice koje su utjecale na izražavanje uvjetnog mišljenja (prvih 20 stranica – izdvojeno)
U poslovnim knjigama i financijskim izvještajima dugotrajna nefinancijska imovina u pripremi iskazana je u vrijednosti od 47.674.145,00 kn. U okviru navedene imovine evidentirana su ulaganja na imovini u vrijednosti od 47.351.600,00 kn, koja su završena u prijašnjim godinama, a imovina nije knjigovodstveno stavljena u uporabu te nije obračunat ispravak vrijednosti. Zbog navedenog razloga je više iskazana vrijednost nefinancijske imovine i vlastitih izvora.
Vrijednost nekretnine (Gradska vijećnica) evidentirana je i iskazana na računima imovine u iznosu od 11.366.838,00 kn, umjesto u iznosu od 7.654.663,00 kn (više za 3.712.175,00 kn) jer su ulaganja u vrijednosti od 3.712.175,00 kn evidentirana i na računu građevinskih objekata i na računu imovine u pripremi. Nadalje, nije iskazana vrijednost četiri stana u vlasništvu Grada u iznosu od 1.752.320,00 kn, a iskazani su stanovi knjigovodstvene vrijednosti od 1.267.614,00 kn, koji nisu u vlasništvu Grada (prodani su prethodnih godina).
Stanje novčanih sredstava koncem 2019. evidentirano je i iskazano u iznosu od 8.662.828,00 kn. Novčana sredstva iskazana su u većem iznosu za 4.682.800,00 kn od stvarnog stanja na žiroračunu, koje iznosi 3.980.028,00 kn, jer su u okviru novčanih sredstava iskazana sredstva od poreza na dohodak namijenjena financiranju projekata od interesa za razvoj otoka u iznosu od 4.682.800,00 kn. Navedena sredstva prate se u okviru ministarstva nadležnog za otoke i nisu doznačena Gradu.
Vrijednost udjela u temeljnom kapitalu trgovačkih društava evidentirana je i iskazana u iznosu od 29.414.591,00 kn, umjesto u iznosu od 32.030.091,00 kn, odnosno evidentirana je manje za 2.615.500,00 kn jer podaci o vrijednosti udjela u temeljnom kapitalu trgovačkih društava nisu usklađeni s podacima iz društvenih ugovora. Vrijednosni papiri evidentirani su i iskazani u iznosu od 100.000,00 kn, a Grad nema dokumentaciju iz koje bi bilo vidljivo na što se odnose.
> Samsung: Tjedni nevjerojatnih ponuda
Potraživanja za prihode poslovanja i od prodaje nefinancijske imovine iskazana su u manjem iznosu za 2.031.135,00 kn, jer su na računima navedenih potraživanja evidentirane uplate jamčevina u iznosu od 1.287.308,00 kn (trebale su biti evidentirane na računima obveza za jamčevine) i uplate pojedinih kupaca u iznosu od 743.827,00 kn, za koje zbog pogreške do konca 2019. nisu iskazana potraživanja (zaduženja). Nadalje, nisu iskazana potraživanja za zakup i prodaju poljoprivrednog zemljišta u vlasništvu države. Grad nije ustrojio evidenciju navedenih potraživanja i nema podatke o iznosu potraživanja koncem 2019.
Pojedini rashodi i obveze (projekt obnove drvenog motornog broda, radovi na izgradnji više stambenih zgrada te radovi na izgradnji sanitarne i oborinske kanalizacije, zamjeni vodovoda, rekonstrukciji javne rasvjete te uređenju ulice) nisu evidentirani i iskazani uz primjenu računovodstvenog načela nastanka događaja, nego prema plaćanju te su rashodi manje evidentirani, a obveze manje iskazane u iznosu od 843.642,00 kn.
Rashodi za pomoć danu trgovačkom društvu za obnovu drvenog motornog broda u iznosu od 1.594.426,00 kn i komunalnom društvu u suvlasništvu za izgradnju građevina za javnu vodoopskrbu i odvodnju u iznosu od 211.738,00 kn evidentirani su na računima rashoda za tekuće i investicijsko održavanje i tekućih donacija, umjesto na računima kapitalnih pomoći. Isto tako, sredstva prenesena Turističkoj zajednici za manifestacije i oglašavanja u ukupnom iznosu od 650.000,00 kn evidentirana su na računima ostalih nespomenutih rashoda poslovanja, umjesto na računima tekućih donacija.
Grad je rashode za usluge nadzora u ukupnom iznosu od 630.764,00 kn, koji su povezani s rashodima za nabavu građevinskih objekata, evidentirao na skupini računa rashodi za intelektualne usluge, umjesto na skupini računa rashoda za nabavu nefinancijske imovine. Navedeni način evidentiranja utjecao je na strukturu rashoda, a vrijednost imovine i vlastitih izvora manje je iskazana za 630.764,00 kn.
Grad je obavio popis imovine i obveza sa stanjem na 31. prosinca 2019. Prema popisnim listama, pojedina potraživanja i obveze nisu popisani, a vrijednost nefinancijske imovine te iznosi popisanih potraživanja i obveza razlikuju se od podataka u glavnoj knjizi. Razlike u izvještaju o popisu nisu obrazložene. Imovina u pripremi nije zasebno popisana i nije obrazložen stupanj dovršenosti imovine. Potraživanja i obveze nisu popisani prema pojedinačnim kupcima i dobavljačima, nego prema skupinama računa u ukupnom iznosu. Iz navedenog proizlazi da je popis imovine i obveza proveden formalno te nisu osigurani uvjeti za usklađenje knjigovodstvenog stanja sa stanjem utvrđenim popisom.
Grad je obvezan pripremiti, sastaviti i objaviti financijske izvještaje u skladu s primjenjivim okvirom financijskog izvještavanja, uspostaviti unutarnje kontrole u cilju sastavljanja financijskih izvještaja bez pogrešnog iskazivanja zbog prijevare ili pogreške te namjenski i svrhovito koristiti sredstva i voditi poslovanje usklađeno sa zakonima, drugim propisima i unutarnjim aktima.
Postupci revizije od 20. veljače do 10. prosinca 2020. (drugih 20 stranica – izdvojeno)
Obavljenom revizijom za 2019. utvrđene su nepravilnosti koje se odnose na računovodstveno poslovanje, prihode i potraživanja, upravljanje i raspolaganje imovinom te javnu nabavu. Tako pojedini rashodi i obveze nisu evidentirani uz primjenu računovodstvenog načela nastanka događaja, nego prema plaćanju, što se odnosi na Loger Nerezinac, gdje nisu evidentirani rashodi i obveze u iznosu od 361.338,00 kn. Nadalje, rashodi i obveze za radove na izgradnji više stambenih zgrada u iznosu od 277.574,00 kn i na izgradnji sanitarne i oborinske kanalizacije, zamjeni vodovoda, rekonstrukciji javne rasvjete te uređenju ulice u iznosu od 204.730,00 kn, za koje su privremene situacije primljene i ovjerene u prosincu 2019., nisu evidentirani u poslovnim knjigama za 2019., nego u poslovnim knjigama za 2020. S obzirom na navedeno, rashodi su manje evidentirani, a obveze manje iskazane u iznosu od 843.642,00 kn.
U poslovnim knjigama i financijskim izvještajima više je evidentirana i iskazana vrijednost Gradske vijećnice za 3.712.175,00 kn jer je navedeni iznos evidentiran i iskazan i na računima građevinskih objekata i na računima imovine u pripremi. Nadalje, u poslovnim knjigama i financijskim izvještajima nije evidentirana, odnosno iskazana knjigovodstvena vrijednost četiri stana u vlasništvu Grada (dani u najam 2009.) u iznosu od 1.752.320,00 kn, a evidentirana je odnosno iskazana vrijednost stanova koji nisu u vlasništvu Grada (prodani su prijašnjih godina) u iznosu od 1.267.614,00 kn.
Također, krivo su evidentirani vrijednosni papiri i dionice, sredstva namijenjena za financiranje projekata od interesa za razvoj otoka, za što Grad nema ustrojenu pomoćnu evidenciju korištenja sredstava od poreza na dohodak, u poslovnim knjigama i financijskim izvještajima krivo su iskazana ukupna potraživanja za prihode poslovanja i od prodaje nefinancijske imovine kao ni potraživanja za zakup i prodaju poljoprivrednog zemljišta u vlasništvu države. Rashodi za pomoć danu trgovačkom društvu u privatnom vlasništvu za obnovu drvenog motornog broda u iznosu od 1.594.426,00 kn i pomoć danu trgovačkom društvu u suvlasništvu Grada za izgradnju građevina za javnu vodoopskrbu i odvodnju u iznosu od 211.738,00 kn evidentirani su na računima rashoda za tekuće i investicijsko održavanje i tekućih donacija, umjesto na računima kapitalnih pomoći. Isto tako, sredstva prenesena Turističkoj zajednici za kulturno-zabavne manifestacije i sufinanciranje oglašavanja sa zračnim prijevoznicima u ukupnom iznosu od 650.000,00 kn evidentirana su na računima ostalih nespomenutih rashoda poslovanja, umjesto na računima tekućih donacija, itd…
Revizijom je utvrđeno da pojedina potraživanja i obveze nisu popisane, a pojedine su popisane i razlikuju se od podataka u poslovnim knjigama. Nije utvrđeno postoji li pravni temelj za svako potraživanje i obvezu te nije analizirana starosna struktura potraživanja iz koje bi bilo vidljivo postoje li kašnjenja u naplati, koji su razlozi nepravodobne naplate te je li pokrenut postupak za naplatu dospjelih potraživanja. Utvrđene nepravilnosti i propusti posljedica su, između ostalog, i neučinkovitog sustava unutarnjih kontrola.
Izvješća o utrošku sredstava Gradska vatrogasna zajednica i Dobrovoljno vatrogasno društvo nisu dostavili, a Grad Mali Lošinj navedena izvješća nije zatražio.
Tijekom 2019. promet novčanim sredstvima putem blagajne ostvaren je u iznosu od 1.272.104,00 kn. Uplate u blagajnu odnose se na uplate fizičkih osoba za plaćanje zakupnina poslovnih prostora, najamnina za stanove, komunalne naknade, naknade za uređenje voda i otkupa stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo te polog gotovine. S obzirom na to da se tijekom godine obavljaju gotovinske uplate u blagajnu u značajnijim iznosima, da je velik broj pojedinačnih uplata manjih iznosa te da se pojedine uplate odnose i na više mjeseci, postoji rizik pogreške evidentiranja uplata, kao i iskazivanja potraživanja za navedene prihode u poslovnim knjigama. Procedura blagajničkog poslovanja kojom bi bile definirane aktivnosti vezane uz promet gotovim novcem nije donesena.
Obrazloženje Grada Malog Lošinja
Grad navodi da je navedena imovina evidentirana prije više godina, ali nije nađena valjana dokumentacija na temelju koje bi imovinu prenio u uporabu. Navedena evidentiranja obavljale su osobe koje više ne rade u Gradu. Nadalje, navodi da se u tijeku revizije uspjelo doći do dokumentacije za vrijednosno značajniju imovinu (rekonstrukcija i dogradnja zida rive u iznosu od 35.709.890,00 kn) te je ona evidentirana na imovinu u uporabi. Za preostali iznos od 11.641.710,00 kn Grad navodi da je prikupljanje dokumentacije u tijeku.
U vezi s evidentiranjem i iskazivanjem podataka o vrijednosti Gradske vijećnice, navodi da je u poslovnim knjigama, na temelju naloga Državnog ureda za reviziju i rješenja općinskog suda o kupnji nekretnine u ovršnom postupku, stornirana vrijednost imovine u pripremi u vrijednosti od 3.712.175,00 kn. Nadalje, navodi da su u 2020. u poslovnim knjigama evidentirana četiri stana koja su u vlasništvu Grada u vrijednosti od 1.752.320,00 kn, a stanovi u vrijednosti od 1.267.614,00 kn koji nisu u vlasništvu Grada su isknjiženi te navodi da će “ubuduće više računa voditi o točnom evidentiranju stanova u poslovnim knjigama“.
U zastaru odlazi 17 milijuna kuna potraživanja?
U dijelu koji se odnosi na pogrešno evidentiranje rashoda za pomoći dane trgovačkim društvima za obnovu drvenog motornog broda i izgradnju građevina za javnu vodoopskrbu i odvodnju, rashoda za usluge nadzora te prijenosa sredstava Turističkoj zajednici navodi da se “evidentiranje navedenih rashoda provodilo prema dugogodišnjoj praksi” te će se “ubuduće voditi računa da se evidentiranja provode u skladu s odredbama Pravilnika o proračunskom računovodstvu i Računskom planu“. Slično obrazloženje je dano i u vezi s popisom imovine i obveza, te da su “u tijeku usklađenja potraživanjima s dužnicima” na 31. listopada 2020. Rok do kojeg planiraju provesti usklađenja je konac studenog 2020. Postupak izvještavanja o nenaplaćenim potraživanjima i poduzetim mjerama naplate na razini Grada nije uspostavljen. Na zahtjev Državnog ureda za reviziju sastavljen je pregled potraživanja po vrsti prihoda, dospjelosti te poduzetim mjerama naplate sa stanjem na 31. prosinca 2019. Pozornost treba posvetiti dospjelosti potraživanja kako bi se izbjegla zastara. Državni ured za reviziju nalaže poduzeti mjere za potpunu i pravodobnu naplatu potraživanja u skladu s odredbama Zakona o proračunu. Nadalje, nalaže kontinuirano i pravodobno sastavljanje evidencije o potraživanjima i poduzetim mjerama naplate.
Reforma korisnika gradskih stanova
Uvidom u ugovore o najmu stanova utvrđeno je da su pojedini ugovori istekli te nisu zaključeni novi, a najmoprimci i nadalje koriste stanove. Pojedini ugovori o najmu stanova su produženi, ali Grad ne raspolaže dokumentacijom iz koje bi trebalo biti vidljivo da su provjeravali udovoljavaju li najmoprimci propisanim uvjetima i kriterijima. Odredbom članka 26. navedene Odluke, propisano je da se ugovor o najmu stana zaključuje na određeno vrijeme, maksimalno deset godina, a po isteku roka na koji je ugovor zaključen, isti se može produžiti za isto razdoblje ukoliko najmoprimac udovoljava uvjetima i kriterijima utvrđenim spomenutom odlukom. Isto tako, ne raspolaže dokumentacijom iz koje bi bilo vidljivo da je u tijeku trajanja najma provjeravano zadovoljavaju li najmoprimci uvjete i kriterije na temelju kojih su najmoprimci dobili stanove u najam. Prema navedenoj Odluci, najmoprimac je dužan Gradu vratiti stan u slučaju kada on ili njegov bračni, izvanbračni drug stekne u najam drugi stan, odnosno kada steknu u posjed ili vlasništvo stan, obiteljsku kuću ili stambeni prostor na području Republike Hrvatske.
Obrazloženje Grada (2)
Grad je prihvatio naloge Državnog ureda za reviziju u vezi s prihodima i potraživanjima. Navodi da se prisilna naplata nije mogla provoditi jer su dvije službenice koje su to trebale obavljati napustile gradsku upravu. Nadalje, navodi da je s obzirom na to da se radi o zahtjevnim stručnim poslovima koje traže znanje i iskustvo, Grad započeo s izmjenom i dopunom Pravilnika o unutarnjem redu, kojim je kroz opis poslova za dva službenika dodijelio poslove prisilne naplate. Jednako iz Grada objašnjavaju i odnose sa stanovima, navodeći da je “krivac” odlazak službenice koja je bila “zadužena za poslove davanja u zakup poslovnih prostora i najam stanova te neuredne evidencije koju je ostavila“.
Nadalje, zanimljivo je da “Grad ne raspolaže točnim brojem stanova i poslovnih prostora“. Prema knjizi dugotrajne imovine, Grad ima u vlasništvu 182 stana, dok je u Registru nekretnina evidentirano 136 stanova. U evidenciji dobivenoj tijekom revizije navedeno je da Grad ima 148 stanova (od kojih je 17 praznih). Prema kontrolnoj listi objekata i obveznika za sva naselja Grad ima u vlasništvu 124 stana. Prema knjizi dugotrajne imovine Grad ima u vlasništvu 175 poslovnih prostora (uključujući garaže), dok je u Registru imovine evidentirano 155 poslovnih prostora. U pomoćnoj evidenciji poslovnih prostora navedeno je da Grad ima 132 poslovna prostora (od kojih je jedanaest praznih, pokrenut je spor za jedan poslovni prostor koji zakupac koristi, a sedam prostora koristi Grad, komunalna društva u suvlasništvu, Gradski Crveni križ i proračunski korisnik). S obzirom na to da podaci o broju poslovnih prostora i stanova nisu usklađeni, ne može se utvrditi koliko je poslovnih prostora i stanova u vlasništvu Grada te koliko je poslovnih prostora dano u zakup i stanova u najam.
I nakon što se pročita ostatak izvješća, isti je zaključen traženjem Državne revizije za objašnjenjem o fotografskim uslugama, a za koje nije proveden postupak javne nabave s obzirom da je riječ o procijenjenoj vrijednosti do 100.000 kuna.
